Gains de jeu et impôts en Suisse : exonération, seuil et impôt anticipé

En Suisse, l’impôt sur un gain de jeu dépend moins de la somme gagnée que du lieu du gain : exonéré en entier dans une maison de jeu, exonéré jusqu’à un seuil sur une plateforme suisse autorisée, il est imposable dès le premier franc sur un site sans autorisation. Nous avons lu la LIFD, la note de l’AFC (Administration fédérale des contributions) sur l’impôt anticipé et la notice d’un canton, puis refait le calcul de l’exemple.

Le calculateur applique deux règles simples : la part imposable est ce qui dépasse 1’071’000 francs, le montant exonéré de 2026 pour l’impôt fédéral direct, et l’impôt anticipé vaut 35 % de cette part, de sorte qu’en dessous du seuil les deux résultats sont nuls. Il montre la retenue de l’exploitant, pas l’impôt que votre canton réclamera ensuite.

Trois lieux, trois régimes

Dans les salles d’une maison de jeu terrestre, les gains aux jeux de casino autorisés par la LJAr sont exonérés quel que soit leur montant, selon l’art. 24, let. i, LIFD, et la loi sur l’harmonisation des impôts directs (LHID) étend la règle aux impôts cantonaux (art. 7, al. 4, let. l). Seule exception, le gain issu d’une activité lucrative indépendante : la règle vise, selon notre lecture, le joueur dont le jeu est le métier.

Ce traitement de faveur n’est pas nouveau. Selon l’OFJ (Office fédéral de la justice), les gains réalisés dans les maisons de jeu échappaient déjà à l’impôt sur le revenu avant 2019, contrairement à ceux des loteries et des paris sportifs. La LJAr, entrée en vigueur en 2019, a créé pour les jeux en ligne et les jeux de grande envergure une exonération plafonnée (art. 24, let. ibis, LIFD).

Sur une plateforme en ligne autorisée, comme pour les loteries et les paris de grande envergure, l’exonération s’arrête à un seuil qui vaut pour chaque gain unitaire : 1’071’000 francs au titre de l’impôt fédéral direct depuis le 1er janvier 2026 (ordonnance du DFF du 10 septembre 2025 sur la progression à froid). Pour les impôts cantonaux, la LHID fixe un million de francs, ou davantage si le droit cantonal le prévoit (art. 7, al. 4, let. lbis).

Sur un site sans autorisation suisse, aucune de ces exonérations ne joue, car l’art. 24 LIFD ne vise que les jeux autorisés par la LJAr. La notice du canton de Schwytz sur l’imposition des gains de jeu ne laisse pas de doute : pour un jeu sans concession ni autorisation, la franchise ne s’applique pas, et le gain est imposable en entier.

Deux cas restent à part : les gains aux jeux de petite envergure autorisés sont exonérés (let. iter), et ceux des jeux promotionnels jusqu’à 1’100 francs (let. j), mais ce dernier montant fonctionne comme une limite et non comme une franchise. Selon l’AFC, un gain de 1’100 francs échappe à l’impôt anticipé, alors qu’un gain de 1’101 francs y est soumis en entier !

Le seuil, année après année

Le montant exonéré n’est pas figé : il suit la compensation des effets de la progression à froid, que le Département fédéral des finances fixe chaque année par ordonnance, d’après l’indice suisse des prix à la consommation au 30 juin qui précède la période fiscale. C’est la date du gain qui désigne la ligne du tableau.

Le seuil vaut pour chaque gain pris isolément, et non pour le total de l’année. Selon notre lecture du texte, deux gains de 600’000 francs réalisés à quelques mois d’intervalle restent donc chacun sous la limite, alors qu’un gain unique de 1’200’000 francs la dépasse de 129’000 francs. Le calculateur applique la limite de 2026 ; pour un gain plus ancien, le tableau vous donne le montant à retenir.

L’exemple, calculé jusqu’au franc

Prenons un joueur domicilié à Lausanne qui gagne 1’500’000 francs d’un seul coup, en 2026, sur le site en ligne d’un casino suisse autorisé. Les premiers 1’071’000 francs sont exonérés, et la part imposable, 429’000 francs, supporte l’impôt anticipé de 35 %, soit 150’150 francs que l’exploitant retient et verse à l’AFC. Le joueur reçoit donc 1’349’850 francs sur son compte.

Ce montant retenu n’est pas un impôt définitif, puisqu’il se récupère en déclarant le gain. Ce que le calculateur ne fait pas, en revanche, c’est l’impôt sur le revenu dû sur les 429’000 francs : il dépend de vos autres revenus, de votre canton et de votre commune, et nous ne saurions l’estimer sans connaître votre situation. La même somme gagnée dans la salle de la maison de jeu n’aurait coûté aucun impôt !

L’art. 33, al. 4, LIFD réserve aux gains des jeux de casino autorisés en ligne la déduction des mises prélevées sur le compte au cours de l’année fiscale, jusqu’à 26’800 francs, et prévoit pour les autres gains non exonérés une déduction forfaitaire de 5 %, plafonnée à 5’400 francs. Si notre joueur de Lausanne a misé 40’000 francs depuis son compte pendant l’année, il en déduit 26’800, et la part imposable à l’impôt fédéral direct tombe, selon notre calcul, à 402’200 francs.

Dans sa notice, le canton de Schwytz retient pour ses propres impôts un million de francs d’exonération et une déduction en ligne de 25’000 francs au plus, contre 1’071’000 et 26’800 francs pour la Confédération : le même gain peut donc donner deux parts imposables différentes, l’une fédérale et l’autre cantonale.

L’impôt anticipé, et comment le récupérer

L’impôt anticipé est un impôt de garantie : l’exploitant suisse le retient sur la part du gain qui dépasse le montant exonéré, le déclare de lui-même à l’AFC sur le formulaire officiel 121 et le lui verse. Le gagnant domicilié en Suisse à l’échéance du gain en obtient le remboursement (art. 22 de la loi sur l’impôt anticipé, LIA), pourvu qu’il déclare le gain.

Celui qui ne le déclare pas perd en principe ce droit (art. 23 LIA), et les 35 % deviennent une perte sèche, tandis que l’autorité fiscale peut procéder à un rappel d’impôt, intérêts compris (art. 151 LIFD). Pour un gain de 1’500’000 francs, l’enjeu se chiffre à 150’150 francs. Déclarer le gain n’est donc pas seulement une obligation : c’est aussi la condition pour récupérer l’argent retenu.

Les gains en nature suivent une autre voie : au-dessus du montant exonéré, l’exploitant ne retient rien, mais il annonce le gain à l’AFC dans les 90 jours (formulaire 122), avec une attestation de domicile du gagnant destinée à son canton. Les bons d’achat comptent comme des gains en nature.

Les gains réalisés à des jeux étrangers échappent à l’impôt anticipé, précise l’AFC, puisque celui-ci ne frappe que les jeux d’argent au sens de la LJAr. Cette absence de retenue n’a rien d’un avantage, car le gain n’est pas exonéré : il entre en entier dans le revenu imposable, sans aucun seuil. Le statut de ces sites est détaillé dans notre lexique, à l’entrée consacrée au jeu sur les sites non autorisés.

Ce que vous pouvez préparer

Votre compte joueur affiche en tout temps ce que vous avez misé, gagné et perdu sur une période déterminée (art. 87, al. 1, OJAr), et c’est la pièce qui justifie la déduction des mises. Il nous paraît prudent d’en garder une copie à la fin de l’année, avec la trace du montant retenu si votre gain dépasse le seuil.

Nous expliquons ce que disent les textes, pas votre situation fiscale : pour un cas précis, seuls l’administration fiscale du canton ou un conseiller fiscal peuvent répondre. Avant de jouer en ligne, vous pouvez en revanche vérifier que la plateforme est bien celle d’une maison de jeu autorisée, puisque c’est elle qui décide du régime de votre gain.

Texte de la rédaction de Casinò Svizzeri, mis à jour le 9 novembre 2026. Aucun exploitant, aucun lien d’affiliation, aucune publicité : notre méthode.